解説

営業活動に係る業績管理システムの監査を題材に、データの入力と連携、情報活用にかかわるリスクを認識し、それを踏まえて監査を行う能力が問われています。選択式問題の選択肢はすべて監査についての基本的な用語であり、記述式の問いにはすべて本文中の語句を用いれば正答できるので、比較的易しい問題と言えます。


〔aについて〕
監査要点には「すべての新規案件を入力する」、「漏れがないことを確認する」と記載されています。本文中では、営業支援サブシステムへのデータ入力について、「営業担当者が多忙で入力が遅くなる場合もある」と記載されており、本来入力されなければならない新規案件の一部に入力漏れが生じ得ることをリスクとして挙げていると推測できます。必要なものが漏れなく、集められていることを示す特性は網羅性です。

∴a＝オ：網羅性

〔dについて〕
監査要点には「権限のある者が」、「適切に承認」と記載されています。本文中では、「既存案件の内容が変化したり，新規案件が発生したりすると，営業担当者がその都度，営業支援サブシステムに案件状況を入力する」と説明されていますが、「営業部員が多忙で入力が遅くなる場合もある」としているように、"忙しさ"や"後から入力"等の理由で不正なデータが入力されてしまうリスクを想定できます。
「案件状況の入力結果は，営業部の課長が承認した後，確定する」としていますが、監査では、この承認業務の適切性をチェックすることで、正しいデータが入力されているかを確認しようとしています。選択肢のうち、データが正しいことを示す特性は正当性です。

∴d＝エ：正当性

解説

〔bについて〕
営業データが最新の状況を反映していないことがリスクですから、このリスクが顕在化するのはどのような場合かを〔予備調査の結果〕から探します。
(1)②に「既存案件の内容が変化したり，新規案件が発生したりすると，営業担当者がその都度，営業支援サブシステムに案件状況を入力する。入力期限は毎週末であるが，営業担当者が多忙で入力が遅くなる場合もある」と記載されていますので、入力期限までに最新状況が入力されない場合があるということがわかります。

したがって、営業担当者に周知・徹底されるべきなのは入力期限となります。

∴b＝入力期限

〔cについて〕
業績見通し算出に必要な、信頼できる営業案件データが入力されないのがリスクですから、営業案件データが信頼できなくなるのはどのような場合かを〔予備調査の結果〕から探します。
(3)①には、「部門業績サブシステムでは，事業部案件データを受注確度別に集計し，受注確度別に定めた確率を掛け合わせて，業絞データ(事業部別の受注・売上・利益の見通しなど)を作成している」と記載されていますので、業績見通しの作成には受注確度が大きく関係していることがわかります。
しかし、(1)③の受注確度の説明には、営業担当者が「案件の"受注確度"は，A～Eの五つに区分して入力し，…。しかし，営業本部では，これまで"受注確度"より…"営業状況"を重視していた」とあり、営業本部内における"受注確度"に対する認識は低く、判断基準の有無も不明で、必ずしも適切な区分が入力される保証がないことが読み取れます。

したがって、業績見通しにかかわる営業案件データの信頼性を確認するためには、受注確度についての判断基準が定められ、それが周知・徹底されているかをチェックすることになります。

∴c＝受注確度

〔eについて〕
営業支援サブシステムから部門業績サブシステムに、正確な営業案件データが取り込まれないのがリスクですから、営業案件データが正確でなくなるのはどんな場合かを〔予備調査の結果〕から探します。
(2)②に、「部門業績サブシステムに取り込むときには，データ変換表を利用して自動変換している」、「データ変換表は，組織，製品の変更があると，システム運用担当者が，随時更新している」と記載されていますので、システム運用担当者がデータ変換表を正しく更新していることが、この作業の前提になっていることがわかります。

したがって、正しく作成されているかどうかを確認すべき対象はデータ変換表となります。

∴e＝データ変換表

解説

営業支援サブシステムから部門業績サブシステムへの取込み作業が、正しく実施されたことを確認するために何と何を照合したらよいかということです。

〔予備調査の結果〕(2)の①から、取込み作業はシステム運用担当者が手作業で行っていることがわかります。そして、その際の手順は「作業手順書」であることが記載されています。(2)の③には「取込み作業終了後に，実施した作業と作業結果をシステム業務記録簿に記入する」と記載されていますので、照合する、つまり、相互に関係づけて実施した内容が正しいことを確認するための監査証拠は、作業手順書とシステム業務記録簿になります。この2つを照合すれば、作業が手順通りに行われたか、正しく完了したかを確認できます。

∴作業手順書、システム業務記録簿（※順不同）

解説

〔fについて〕
まず、業績管理システムの改修目的が何であったかを本文から探します。
〔業績管理システムの概要〕に「業績見通しの精度の向上を図るために，業績管理システムを改修した」と記載されています。〔予備調査の結果〕まで通して読んでみても、目的めいた記載はこれ以外にはありません。したがって、業績管理システムの改修目的が達成されないリスクに対して行う監査手続としては、業績見通しの精度が向上したことを示す指標を確認すればよいことになります。

指標は具体的である必要がありますので、本文中にその用語があるはずと推測できます。同じ箇所に「従来，部門業績サブシステムによる業績見通し情報は，各事業部が，それぞれ管理している資料に基づいて，毎月入力していたが，実績が業績見通しと大きく異なることがあった」という記載もありますので、改修前と後とを比較して、実績が業績見通しと大きく異なるという問題が改善されていれば、業績管理システムの改修目的は達成されたことになります。

したがって、監査の実作業としては実績と業績見通しの差異が減少していることを確認することになります。

∴f＝業績の見通しと実績の差異